для обеспечения идентификации, оценки и управления новыми рисками и использование ценных бумаг для управления ими.
4.3.2. Процедуры получения аудиторских доказательств.
В процессе внутреннего аудита должны быть получены достаточные и соответствующие аудиторские доказательства с тем, чтобы аудитор имел возможность сформулировать обоснованные выводы. Согласно ФПСАД-05 “Аудиторские доказательства” аудиторские доказательства - это информация, используемая аудитором в процессе формирования выводов, на которой базируется аудиторская мысль. К аудиторским доказательствам принадлежат первичные документы и учетные записи, являющиеся основой для составления финансовых отчетов, а также подтвержденная информация из других источников.
Аудиторские доказательства получают в результате проведения соответствующего комплекса тестов контроля и процедур по сути. Тесты контроля проводятся с целью получения аудиторских доказательств соответствия организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а процедуры по сути - с целью выявления существенных искажений в учете и отчетности. Есть два типа процедур по сути:
проверки подробной информации об операциях и остатках; аналитические процедуры.
Как правило, аудиторские доказательства получаются по поводу каждого утверждения в учете и отчетности. ФПСАД-05 “Аудиторские доказательства” определены основные утверждения управленческого персонала, явные, или неявные, которые подлежат проверке аудитором и в отношении которых получаются аудиторские доказательства (Рис.4.7).
Работа СВА по проверке ценных бумаг предусматривает: разработку общего обзора объемов использования ценных бумаг; анализ соответствия политики и процедур и согласованность управленческого персонала с ними;