4.3.2. Процедуры получения аудиторских доказательств.

4.3.2. Процедуры получения аудиторских доказательств.

Корпоративные ценные бумаги - А. Н. Асаул

для обеспечения идентификации, оценки и управления новыми рисками и ис­пользование ценных бумаг для управления ими.

4.3.2. Процедуры получения аудиторских доказательств.

В процессе внутреннего аудита должны быть получены достаточные и соот­ветствующие аудиторские доказательства с тем, чтобы аудитор имел возможность сформулировать обоснованные выводы. Согласно ФПСАД-05 “Аудиторские доказа­тельства” аудиторские доказательства - это информация, используемая аудитором в процессе формирования выводов, на которой базируется аудиторская мысль. К аудиторским доказательствам принадлежат первичные документы и учетные записи, являющиеся основой для составления финансовых отчетов, а также подтвержденная информация из других источников.

Аудиторские доказательства получают в результате проведения соответст­вующего комплекса тестов контроля и процедур по сути. Тесты контроля проводятся с целью получения аудиторских доказательств соответствия организации и эффек­тивности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а процедуры по сути - с целью выявления существенных искажений в учете и отчетно­сти. Есть два типа процедур по сути:

проверки подробной информации об операциях и остатках; аналитические процедуры.

Как правило, аудиторские доказательства получаются по поводу каждого ут­верждения в учете и отчетности. ФПСАД-05 “Аудиторские доказательства” опреде­лены основные утверждения управленческого персонала, явные, или неявные, кото­рые подлежат проверке аудитором и в отношении которых получаются аудиторские доказательства (Рис.4.7).

Работа СВА по проверке ценных бумаг предусматривает: разработку общего обзора объемов использования ценных бумаг; анализ соответствия политики и процедур и согласованность управленческого персонала с ними;