условия области (высокая конкуренция, новые учетные, законодательные или регулятивные требования и т .п.);
производственные характеристики и финансовая стабильность (значительные операции со связанными сторонами, которые выходят за пределы обычных операций; неспособность организовать движение средств, полученных от операций с ценными бумагами; оценка активов, обязательств и собственного капитала осуществляется на основе необычно субъективных суждений или неопределенностей и т.п.);
2) связанные с искажением вследствие незаконного присвоения ценных бумаг или доходов от операций с ценными бумагами:
легкость незаконного присвоения активов (небольшой размер в сочетании с высокой стоимостью и высоким спросом; легкоконвертируемые активы);
мероприятия контроля (отсутствие соответствующего надзора управленческого персонала, соответствующей системы санкционирования и разрешения осуществления операций; несовершенная физическая защита ценных бумаг, отсутствие своевременного и соответствующего документирования операций с ценными бумагами и т. п.).
4.3.3. Аудиторское заключение - официальный документ.
Вся работа аудитора по проверки операций с ценными бумагами должна быть задокументирована, а результаты аудиторской проверки должны быть зарегистрированы в специальном журнале. Данные журнала аудитора необходимы для подготовки справок о выявленных несоответствиях; подготовки отчетов о результатах аудиторских проверок, справки о состоянии проблем, выявленных при предыдущих аудиторских проверках.
Вывод аудитора о соответствии предоставления и раскрытия информации о ценных бумагах базируется на профессиональном суждении аудитора по поводу того: