О зарегистрированных на рынке курсах ценных бумаг (то есть их справедливой стоимости) можно узнать из финансовых публикаций на биржах или в брокерских конторах. При отсутствии такой информации оценить справедливую стоимость ценных бумаг можно с помощью третьих лиц, базируясь на запатентованных моделях или на моделях, разработанных или заимствованных субъектом хозяйствования. Если информация о курсах получена от контрагента, то аудитор анализирует ее объективность.
Если оценки стоимости не превышают балансовою стоимость финансовых инвестиций, аудитор должен рассмотреть необходимость уменьшения их стоимости. Если существует неопределенность относительно возмещения балансовой стоимости, аудитор рассматривает, были ли осуществлены соответствующие корректировки и (или) раскрытие информации (ФПСАД-17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»).
Если компания использует оценочную модель для определения стоимости ценных бумаг, то аудитор не может быть оценщиком и его профессиональное суждение не может быть принято вместо суждения управленческого персонала акционерного общества.
Аудитор может проверить утверждение о справедливой стоимости, определенной с помощью модели, используя такие процедуры:
оценивание обоснованности использования и соответствия модели; расчет стоимости, например, с использованием модели, разработанной аудитором или специалистом;
сравнение справедливой стоимости с недавними операциями; анализ чувствительности оценки к изменениям предположений и сменных, включая рыночные условия, которые могут повлиять на стоимость;
анализ подтверждающих документов о дальнейших расчетах операций с ценными бумагами после истечения отчетного периода для получения дополнительных доказательств их оценки на дату баланса.