Объектами внешнего аудита ценных бумаг

Объектами внешнего аудита ценных бумаг

Корпоративные ценные бумаги - А. Н. Асаул

Законами РФ и Украины “Об аудиторской деятельности” объекты внутреннего аудита не определены. В настоящей книге обосновано, что объекты внутреннего ау­дита могут быть разными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и (или) владельцев. С учетной точки зрения, объектом аудиторской проверки может быть определенный вид деятельности, процесс, эле­мент или система управления в целом, подлежащие проверке. Итак, операции с цен­ными бумагами могут быть объектом аудита.

Ценные бумаги как объект аудита должны рассматриваться с точки зрения ви­да аудита. Принципиальное отличие содержания деятельности внешнего и внутрен­него аудита заключается в том, что внутренний аудит обеспечивает достоверность постановки учета, финансовых результатов, расчетов, в то время как внешний ау­дит только устанавливает такую достоверность. Соответственно, во внешнем ау­дите его объекты зависят от содержания заключенного соглашения между аудитором и субъектом предпринимательской деятельности, а при внутреннем аудите - опреде­ляются нуждами управления акционерного общества.

Объектами внешнего аудита ценных бумаг являются отраженные в учете и от­четности операции с ценными бумагами субъекта аудита. Соответственно, объекта­ми внутреннего аудита ценных бумаг являются конкретные виды ценных бумаг (корпоративные, долговые, финансовые инвестиции и производные) и источники их финансирования (собственный капитал и обязательства субъекта аудита). При про­верке операций с ценными бумагами аудитор, должен убедиться, что:

ценные бумаги действительно существуют на определенную дату (например, на конец отчетного периода), то есть подтвердить наличие этого вида активов;