План внутреннего аудита должен разрабатываться с учетом статуса и значимости видов деятельности и процессов, реализуемых в системе управления. В первую очередь, при планировании следует уделять внимание ключевым видам деятельности и процессам, осуществляющим решающее влияние на эффективность работы компании, а также критическим видам деятельности и процессам, ненадлежащее выполнение которых может привести к ухудшению ситуации в акционерном обществе.
Планируя аудит ценных бумаг, аудитор должен провести опрос управленческого персонала:
чтобы понять оценку управленческим персоналом риска существенных искажений финансовой информации о ценных бумагах вследствие мошенничества, а также оценку системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
чтобы определить, как понимает управленческий персонал систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля для предупреждения и выявление ошибок;
чтобы определить, известны ли управленческому персоналу факты мошенничества с ценными бумагами в компании либо существует ли подозрение в мошенничестве, которое расследуют в акционерном обществе;
чтобы определить, выявил ли управленческий персонал любые существенные ошибки.
Факторы риска мошенничества с ценными бумагами в акционерном обществе можно разделить на две категории:
1) связанные с искажением вследствие обманчивой финансовой информации об операциях с ценными бумагами:
характеристики управленческого персонала и влияние на среду контроля (чрезмерная заинтересованность управленческого персонала в том, чтобы поддержать или увеличить цену акций компании или прибыли путем использования необычно агрессивной учетной политики; слабая или неэффективная структура корпоративного управления и т.п.);