План внутреннего аудита должен разрабатываться

План внутреннего аудита должен разрабатываться

Корпоративные ценные бумаги - А. Н. Асаул

План внутреннего аудита должен разрабатываться с учетом статуса и значимо­сти видов деятельности и процессов, реализуемых в системе управления. В первую очередь, при планировании следует уделять внимание ключевым видам деятельности и процессам, осуществляющим решающее влияние на эффективность работы ком­пании, а также критическим видам деятельности и процессам, ненадлежащее выпол­нение которых может привести к ухудшению ситуации в акционерном обществе.

Планируя аудит ценных бумаг, аудитор должен провести опрос управленче­ского персонала:

чтобы понять оценку управленческим персоналом риска существенных иска­жений финансовой информации о ценных бумагах вследствие мошенничества, а также оценку системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

чтобы определить, как понимает управленческий персонал систему бухгалтер­ского учета и внутреннего контроля для предупреждения и выявление ошибок;

чтобы определить, известны ли управленческому персоналу факты мошенни­чества с ценными бумагами в компании либо существует ли подозрение в мошенни­честве, которое расследуют в акционерном обществе;

чтобы определить, выявил ли управленческий персонал любые существенные ошибки.

Факторы риска мошенничества с ценными бумагами в акционерном обществе можно разделить на две категории:

1)    связанные с искажением вследствие обманчивой финансовой информации об операциях с ценными бумагами:

характеристики управленческого персонала и влияние на среду контроля (чрезмерная заинтересованность управленческого персонала в том, чтобы поддер­жать или увеличить цену акций компании или прибыли путем использования не­обычно агрессивной учетной политики; слабая или неэффективная структура корпо­ративного управления и т.п.);