При проверке утверждений о правах

Корпоративные ценные бумаги - А. Н. Асаул

ознакомление с подтверждающими документами на предмет реализации или рас­четов после истечения отчетного периода;

ознакомление с материалами инвентаризаций на предмет своевременности осу­ществления инвентаризаций (ежемесячно), полноты отражения их результатов в ин­вентаризационных ведомостях, установление причин и виновных лиц выявленных несоответствий;

опрашивание и наблюдение (непосредственное участие в инвентаризации ценных бумаг).

При проверке утверждений о правах и обязательствах, возникающих у акцио­нерного общества в связи с выпуском или приобретением ценных бумаг, внутренний аудитор получает доказательства подтверждения существенных условий держателем или контрагентом и знакомится с депозитным и прочими договорами, проверяет уч­редительные и платежные документы и соответствующие банковские выписки, а в случае получения ценных бумаг в обмен на активы - накладные. Кроме того, аудитор проверяет своевременность и достоверность записей об изменениях прав собственно­сти в случае ведения регистра владельцев ценных бумаг в компании.

Рис.4.8. Процедуры для получения аудиторских доказательств

 

Проверка по сути утверждений о полноте учета ценных бумаг предусматри­вает:

получение информации об учетной политике в отношении ценных бумаг;

предоставление подтверждений об отсутствии неучтенных активов, обяза­тельств, операций или событий, а также нераскрытой информации о статьях с целью проверки полноты данных о ценных бумагах в финансовом учете;

осуществление запроса по поводу определения состава и структуры ценных бумаг;