Риски, присущие внутреннему аудиту

Корпоративные ценные бумаги - А. Н. Асаул

Методика оценки рисков для внешнего и внутреннего аудита разная, посколь­ку внешний аудитор основное внимание уделяет только рискам аудитора, а внутрен­ний - учитывает и аудиторский риск, и бизнес-риск (Рис. 4.4).

Аудиторский риск (АР) - это риск того, что аудитор выскажет несоответст­вующее аудиторское мнение, если финансовые отчеты содержат существенно иска­женную информацию. Аудиторский риск состоит из таких компонентов:

Рис. 4.4. Риски, присущие внутреннему аудиту

 

1)  риск существенного искажения - это риск того, что финансовые отчеты су­щественно искажены до аудиторской проверки:

присущий риск (ПР) - риск искажения остатка на счете (или класса операций), который может быть существенным, то есть отсутствие соответствующих мероприя­тий внутреннего контроля. К факторам, влияющим на оценку присущего риска при аудите ценных бумаг, принадлежат:

общеэкономическая и коммерческая цель использования ценных бумаг субъек­том хозяйствования;

сложность отдельных видов ценных бумаг;

вложения в ценные бумаги с высоким уровнем риска и высокими прибылями; опыт субъекта хозяйствования с ценными бумагами; влияние внешних факторов на соответствие утверждения; продажа ценных бумаг на национальных биржах или за границей. риск контроля (РК) - это риск того, что существенная ошибка может иметь ме­сто в конкретном остатке по счету, и она не будет достаточно быстро выявлена дей­ствующей системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля, т.е. это риск ана­литических проверок (РАП) и риск технических тестов (РТТ). Примерами соображе­ний, которые могут повлиять на оценку риска контроля аудитором при проверке ценных бумаг, являются: