В результате работники службы внутреннего

Корпоративные ценные бумаги - А. Н. Асаул

Схема информационного обеспечения внутреннего аудита, предусматриваю­щая концентрацию в банке данных учетной информации и информации прочих под­разделений акционерного общества, влияющей на достоверность аудиторских выво­дов и, соответственно, на правильность принятия управленческих решений, пред­ставлена на Рис. 4.1.

Рис. 4.1. Внутренний аудит как основа для принятия управленческих решений

Внутренний аудит не дает ожидаемых результатов в случаях, когда аудитор­ские проверки проводятся фрагментарно, отсутствует глубокое понимание специфи­ки деятельности акционерного общества, руководство своевременно не принимает мер по исправлению выявленных недостатков.

Фрагментарный характер аудиторских проверок заключается в том, что про­граммы внутреннего аудита составлены в виде серии разрозненных проверок отдель­ных видов операций в пределах одного и того же подразделения или юридического лица. В результате работники службы внутреннего аудита не имеют возможности глубоко вникнуть в суть операций акционерного общества. Если же аудиторы имеют возможность отслеживать каждую операцию от момента ее возникновения и закан­чивая этапом ее отражения в финансовой отчетности, то это позволяет им лучше по­нимать такую операцию. Более того, это дает им возможность проверки и тестирова­ния качества контроля на каждом этапе осуществления операции.

В некоторых случаях проблемы внутреннего аудита усугубляются из-за не­компетентности руководителя СВА и недостаточной подготовки специалистов по внутреннему аудиту в области ценных бумаг и других финансовых инструментов, систем электронной информации и т. п. Поэтому так важно, чтобы руководитель СВА являлся фигурой соответствующей компетенции и мог завоевать доверие совета директоров и уважение менеджмента компании. Правильный выбор позволит также снять вопрос о текущем контроле за деятельностью СВА.