При внутреннем аудите ценных бумаг
При внутреннем аудите ценных бумаг
Корпоративные ценные бумаги - А. Н. Асаул
280 
В процессе осуществления процедур по сути относительно операций с ценными бумагами аудитор оценивает, предоставлены ли, раскрыты ли данные объекты согласно требованиям национальных стандартов бухгалтерского учета.
Согласно ФПСАД-11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица», планируя и осуществляя аудиторские процедуры и оценивая их результаты, аудитор должен рассмотреть соответствие использования управленческим персоналом предположения о непрерывности деятельности акционерного общества.
При внутреннем аудите ценных бумаг к событиям или обстоятельствам, рождающим сомнениям о непрерывности деятельности акционерного общества, относят: ненадлежащие значения ключевых финансовых коэффициентов; задолженности относительно выплаты дивидендов или прекращение выплаты; неспособность своевременно осуществлять платежи по залоговым и проценты по облигациям;
отрицательные операционные денежные потоки, что лишает предприятие возможности осуществлять финансовые инвестиции;
неспособность обеспечить ликвидность собственных ценных бумаг на фондовом рынке;
несоответствие законодательным требованиям относительно размера уставного капитала и т.п.
В случае выявления обстоятельств или событий, которые могут стать основанием для значительных сомнений в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность на беспрерывной основе, внутренний аудитор должен осуществить обзор планов управленческого персонала в отношении будущих действий и собрать путем проведения необходимых процедур достаточные соответствующие аудиторскиедоказательства для подтверждения или опровержения наличия существенной неопределенности по поводу непрерывности деятельности акционерного общества.
